TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución Mi

Introducción

El presente documento analiza a profundidad los cambios más relevantes introducidos en la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025. Esta resolución representa la continuación de la tendencia hacia una mayor digitalización de los procesos fiscales y una administración tributaria más eficiente. A continuación, detallamos cada modificación sustancial y sus implicaciones prácticas para los contribuyentes.

Código Fiscal de la Federación (CFF) 

• Opinión de cumplimiento (Regla 2.1.36): Para considerarse “al corriente” se revisan ahora también las retenciones de ISR por servicios profesionales y arrendamiento, y las retenciones de IVA.

• RFC de mexicanos en el extranjero (Regla 2.4.18): Se habilita la inscripción “sin obligaciones” a personas físicas mexicanas residentes en el exterior con ingresos solo por salarios.

• Aviso de socios/accionistas (Regla 2.4.15): Al presentar el aviso se debe informar número de acciones o partes sociales; el sistema calcula automáticamente el porcentaje de participación.

• Reducción de multas (Cap. 2.14): Se precisan plazos y requisitos:
  • Regla 2.14.10 permite reducción de 100% a contribuyentes sujetos a facultades de comprobación que se autocorrijan dentro del plazo otorgado.
  • Se eliminan causales restrictivas y se recorta el plazo de pago a 10 días hábiles tras la autorización.
• E.firma y Contraseña por SAT ID: Nuevos párrafos en reglas 2.2.1 y 2.2.14 confirman que la comparecencia virtual por SAT ID produce los mismos efectos que acudir a oficinas; la autoridad podrá requerir presencialidad si duda de la situación fiscal.

Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI)

• Nómina 2024: permite sustituir CFDI con errores hasta 28 de febrero de 2025 siempre que la fecha de pago se mantenga en 2024.

• Carta Porte y transporte: se eliminan referencias obligatorias al complemento de hidrocarburos (reglas 2.7.7.11, 2.7.7.12) para simplificar el llenado.

• PCCFDI: la regla 2.7.2.4 faculta al SAT a solicitar información adicional en los procesos de renovación de autorización de certificadores.

Impuestos sobre la Renta (ISR)

• Donatarias: Se crea la sección 3.10.1 con requisitos de autorización, reportes y cancelación; se admite la recepción de donativos del extranjero.

• RESICO personas física: Se incorporan socios/accionistas de uniones de crédito agro-GAN-pesca cuando no reciban ingresos de esa PM; se difiere la obligación de buzón tributario a 1-ene-2026; reglas 3.13.34-35 regulan devoluciones de ISR y manejo de inventarios.

• Límite para salir de RESICO PM: La salida opera en el ejercicio siguiente a aquel en que los ingresos superen $35 millones.

• Dividendos & reporto: Nuevos párrafos aclaran que fideicomisos deben reportar dividendos (3.1.7) y se incluyen intereses de fondos de inversión como “reporto” (3.1.11).

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Regla 4.1.6: la devolución por proyectos de inversión en activo fijo se presenta ahora vía FED y ficha 10/CFF, homologándose con el sector agropecuario.

• Reglas 2.3.1, 2.3.11-14: se actualizan fichas de trámite y competencias (AGGC/AGH) para devolver IVA a misiones diplomáticas, agroindustria, medicinas y periodos preoperativos.

• Turismo extranjero: obliga a presentar el comprobante impreso y baja a $2 000 el pago en efectivo para reembolso.

IEPS - Bebidas alcohólicas

• Se amplía el catálogo de causales de baja del Padrón (falta de opinión positiva, cambios de domicilio no avisados, no estar activo en padrón de importadores) y se incorpora la baja directa vía buzón tributario; se añaden controles sobre marbetes y precintos (FEMYP).

Estímulos y Polos Industriales del Bienestar (POINBI)

• El Capítulo 11.14 instrumenta el decreto de estímulos en Yucatán: deducciones aceleradas de activo fijo, tasas preferenciales en ISR/IVA y reglas para conservar la constancia; se incluye el esquema de autocorrección con condonación de multas para contribuyentes con ingresos ≤ $35 millones de pesos (art. LIF 2025).

Recomendaciones inmediatas

1. Verifique que las retenciones de terceros estén pagadas antes de solicitar opinión de cumplimiento.
2. Si cuenta con devoluciones de IVA en trámite, prepare la información conforme a las nuevas fichas 9/CFF y 10/CFF y use el FED.
3. Contribuyentes sujetos a auditoría: evalúe la opción de autocorrección para acceder a la reducción total de multas.
4. Empresas del sector bebidas alcohólicas deben validar su domicilio fiscal y reportar marbetes en FEMYP para evitar baja automática.
5. RESICO PF: habilite el buzón antes de 2026 y revise si los ingresos exentos agro-GAN-pesca superan $900,000 para no perder beneficios.

Cordialmente,

Área de impuestos de Kreston BSG® México

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