Resumen Ejecutivo: Paquete Económico 2026

PRINCIPALES CAMBIOS PROPUESTOS EN MATERIA TRIBUTARIA

Palancas recaudatorias (interacción con miscelánea) 

• IEPS “saludables” y selectivos:
  • Incrementos en tabaco (incl. otros productos con nicotina). 
  • Nuevo IEPS 8% a videojuegos con contenido violento/adulto (físicos y digitales). 

• Plataformas digitales: retenciones y obligaciones (ISR 4% con RFC; hasta 20% sin RFC; IVA retenido 8–16% según cumplimiento). 

• FinTech (crowdfunding): retención de ISR e IVA en operaciones de financiamiento colectivo. 

• Repatriación de capitales: ISR preferencial 15% condicionado a inversión. 

Política de gasto y empresas productivas del Estado 

• Gasto público: enfoque en programas sociales (bienestar, educación, salud, vivienda) e infraestructura estratégica, bajo criterios de austeridad y combate a la corrupción. 

• Pemex y CFE: continuidad de apoyos fiscales; bajo el Plan Estratégico 2025–2035 se privilegia producción, seguridad de suministro y menor impacto ambiental; ambas proyectan superávits financieros (~1% del PIB conjunto). 

Principales cambios propuestos en el Código Fiscal de la Federación (CFF) 

Artículo 17-H – Cancelación de certificados

• Se incorpora como causal la emisión de comprobantes fiscales falsos cuando el contribuyente no desvirtúe la presunción de la autoridad. 

Artículo 17-H Bis – Restricción de CSD
Se amplían supuestos de restricción, incluyendo:

• Créditos fiscales firmes no pagados.
• Uso o enajenación de combustibles sin permisos vigentes de la CRE. 
• Receptores de CFDI falsos que no corrijan en 30 días.
• Infracciones previstas en artículos 79, 81 y 83 del CFF y en materia aduanera.

Artículo 27 – Inscripción al RFC

• El SAT podrá negar el RFC a personas morales cuyos socios o representantes estén vinculados con EFOS/EDOS (listas 69, 69-B, 69-B Bis).

Artículo 29-A – CFDI

• Los comprobantes deben amparar operaciones existentes y reales, de lo contrario se considerarán falsos.
• CFDI de hidrocarburos deberá incluir el número de permiso correspondiente.
• Se amplía el plazo para cancelación de CFDI hasta el mes en que se presente la declaración anual.

Artículo 29-A Bis – Verificación de operaciones

• Faculta al SAT para comprobar la existencia y veracidad de operaciones a través de cualquier revisión, sin procedimiento especial adicional.

Artículo 30-B – Plataformas digitales

• Se obliga a dar al SAT acceso en tiempo real a registros con sellos digitales, y se prevé bloqueo temporal en caso de incumplimiento.

Artículo 42 – Facultades de comprobación

• Se autoriza visita domiciliaria para verificar falsos CFDI bajo procedimiento abreviado.

• Se permite el uso de fotografías, audios y videos como medios de prueba.

Artículo 49 Bis – Procedimiento expedito contra falsos CFDI (nuevo)

• Suspensión inmediata de la facultad de facturar.
• Resolución en máximo 15 días hábiles; cierre total en 24 días hábiles.
• Publicación de contribuyentes en portales oficiales y plazo de 30 días para que terceros corrijan.
• Posibilidad de sanciones penales en caso de falsedad confirmada

Artículo 52 – Dictamen fiscal

• Se elimina la obligación del contador de denunciar delitos; solo deberá informar incumplimientos fiscales o aduaneros.

Artículo 59 – Presunciones

• Se amplía el alcance de presunción de ingresos y operaciones a todo tipo de cuentas, no solo bancarias.

Artículos 103 a 105 – Contrabando y actos asimilables

• Se amplían las presunciones de contrabando (depósito fiscal, importaciones temporales simuladas).
• Se sanciona la enajenación de mercancía extranjera sin código de seguridad (tabacos y productos con nicotina).
• Penas de 5 a 8 años de prisión para supuestos agravados.

Artículos 113 Bis y 115 Ter – Delitos fiscales

• Se imponen penas de 2 a 9 años por expedición, venta o uso de CFDI falsos.
• Se sanciona con 3 a 6 años el uso de documentos falsos o alterados en procedimientos fiscales.

Artículos 141 a 156 – Garantías y ejecución

• Se reordena el régimen de garantías, introduciendo la carta de crédito como opción.
• Se amplía de 3 a 20 días el plazo de notificación en embargos y actuaciones de ejecución.

Cambios relevantes propuestos en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Artículo 2 – Tasas aplicables

• Cigarros (I.C.1): pasa de 160% ad valorem + $0.6445 por cigarro a 200% ad valorem + $1.1584 por cigarro, con cuotas transitorias: $0.8516 (2026), $0.9197 (2027), $0.9932 (2028), $1.0726 (2029).
• Puros y otros tabacos labrados (I.C.2): aumenta de 160% a 200%.
• Puros hechos a mano (I.C.3): de 30.40% a 32%.
• Otros productos con nicotina (I.C.4, nuevo): gravamen de 200% ad valorem, con equivalencia de 0.8 mg de nicotina = 1 cigarro.
• Bebidas saborizadas (I.G): la cuota por litro aplicará si contienen azúcares o edulcorantes añadidos (antes, solo azúcares).
• Videojuegos físicos con contenido violento/adulto (I.K, nuevo): 8% de IEPS.
• Juegos con apuestas y sorteos (II.B): incremento de 30% a 50%, extendido a juegos en línea.
• Servicios digitales de videojuegos con contenido violento/adulto (II.D, nuevo): 8% de IEPS a streaming, descargas y membresías.

Artículo 5o.-A Bis – Retención en plataformas de videojuegos

• Se obliga a las plataformas intermediarias a retener el 100% del IEPS y sustituir al prestador como retenedor definitivo, replicando el régimen de plataformas digitales del IVA.

Artículo 8 – Exenciones 

• Se establece que terapias de reemplazo de nicotina con registro sanitario estarán exentas del impuesto.

Artículo 18 – Juegos y sorteos 

• Para videojuegos gravados, el valor se determina sobre el total efectivamente percibido.

Artículo 18-B – Territorialidad

• Servicios digitales de videojuegos y juegos en línea se considerarán prestados en México si el receptor se encuentra en territorio nacional.

Artículo 19 – Obligaciones de control

• CFDI de tabacos y productos con nicotina deben incluir peso, piezas o mg.
• Registro anual de precios por marca/presentación.
• Informes mensuales de precios, valor y volumen.
• Extensión de reportes trimestrales y controles físicos a bebidas con azúcares o edulcorantes.
• Declaración de litros obtenibles en importación de concentrados, polvos o jarabes.

Artículo 20-A – Servicios digitales de videojuegos

• Se precisan obligaciones para residentes y no residentes, incluyendo registro, publicación de precios con IEPS, y posibilidad de bloqueo temporal por incumplimiento.

Línea de tiempo y vigencia

• Discusión y aprobación en Congreso (sept.–nov. 2025).
• Entrada en vigor prevista: 1 de enero de 2026 (sujeto a aprobación/publicación).

Cordialmente,

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