Master File: Declaraciones Informativas en materia de P

¿Cuál es el objetivo del Master File?

El objetivo de esta declaración es proporcionar una visión general de alto nivel con el fin de situar las prácticas de fijación de precios de transferencia en su contenido económico, jurídico, financiero y fiscal.

Debe ofrecer un panorama de las actividades del grupo de empresas multinacionales, incluida la naturaleza de sus operaciones comerciales a escala mundial, sus políticas generales en materia de precios de transferencia y su asignación global de ingresos y actividad económica.

La información más importante que debe contener el Master File en cada apartado es la siguiente:

La Declaración Informativa Maestra o Master File de Partes Relacionadas del grupo empresarial multinacional deberá contener la siguiente información respecto al ejercicio fiscal declarado:

Estructura organizacional:

• Descripción de su estructura administrativa y organizacional, así como el listado de las personas físicas de las que depende jerárquicamente la administración local y el(los) país(es) en que dichas personas tienen su oficina principal.
• Descripción detallada de las actividades y estrategias de negocio.
• Descripción de la cadena de valor del grupo al que pertenece el contribuyente obligado, identificando la ubicación y participación.
• Lista de los principales competidores del contribuyente obligado.

Actividad de negocio:

Descripción general de la actividad de negocio del grupo empresarial multinacional, que consiste en lo siguiente:

• Descripción del modelo de negocio (decisiones, socios comerciales, estrategias, cadena de valor).

• Lista y descripción de los principales acuerdos de prestación de servicios intragrupo.

• Descripción de los principales mercados geográficos donde se comercializa.

• Descripción de las principales funciones realizadas, riesgos asumidos y activos utilizados por las distintas personas morales que integran el grupo.

• Descripción de las operaciones relacionadas con reestructuras de negocio, así como de las adquisiciones y enajenaciones de negocio.

Intangibles:

• Descripción de la estrategia global para el desarrollo, propiedad y explotación de intangibles.

• Lista de los intangibles.

• Lista de los principales acuerdos intragrupo que involucren intangibles.

Información de financiamiento:

• Descripción de la forma en la que el grupo empresarial multinacional obtiene financiamiento, incluyendo los principales acuerdos de financiamiento celebrados con partes independientes.

• Denominación o razón social de las personas morales del grupo empresarial multinacional que realicen funciones de financiamiento centralizado para el grupo, incluyendo la residencia fiscal y la sede de la dirección efectiva de dichas personas morales.

Posición financiera y fiscal:

• Estados financieros consolidados correspondientes al ejercicio fiscal declarado.

• Lista y descripción de los acuerdos anticipados de precios de transferencia unilaterales y otros acuerdos o resoluciones relativos a la atribución de ingresos entre países, con los que cuenten las personas morales que forman parte del grupo empresarial multinacional.

¿Quiénes son los obligados a presentar el Master file en México?

En el artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación se menciona lo siguiente:

Artículo 32-H. Los contribuyentes que a continuación se señalan deberán presentar ante las autoridades fiscales, como parte de la declaración del ejercicio, la información sobre su situación fiscal, utilizando los medios y formatos que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria.

• Quienes tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a $974,653,950.00, así como aquéllos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto señalado en este artículo.
• El monto de la cantidad establecida en el párrafo anterior se actualizará en el mes de enero de cada año, con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año al mes de diciembre del último año inmediato anterior a aquél por el cual se efectúe el cálculo, de conformidad con el procedimiento a que se refiere el artículo 17-A de este Código.
• Las sociedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal opcional para grupos de sociedades en los términos del Capítulo VI, Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• Las entidades paraestatales de la administración pública federal.
• Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, únicamente por las actividades que desarrollen en dichos establecimientos.
• Los contribuyentes que sean partes relacionadas de los sujetos establecidos en el artículo 32-A, segundo párrafo de este Código.

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