Tipos de ajustes de comparabilidad en Precios de Transf

El proceso para determinar la comparabilidad de operaciones incluye:

1. Búsqueda y análisis de transacciones similares.
2. Análisis funcional que evalúe las actividades, riesgos y activos implicados en la operación, así como la industria y ubicación geográfica.
3. Selección de métodos adecuados para el análisis.
4. Realización de ajustes de comparabilidad pertinentes.

El artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que las operaciones o empresas son comparables cuando no existen diferencias significativas que afecten el precio, monto o margen de utilidad. Si existen diferencias, estas deben eliminarse con ajustes razonables para considerarse comparables.

Los ajustes de comparabilidad son aplicables cuando mejoran la comparabilidad y fiabilidad de los resultados. Según las Guías de la OCDE, deben estar justificados y documentados correctamente.

Los ajustes más comunes son contables, de capital y por riesgo país, los cuales se mencionan a continuación:

• Ajustes de comparabilidad contables
  • Estos ajustes equiparan los costos y gastos relacionados con activos, funciones y riesgos, así como la rentabilidad entre empresas, corrigiendo diferencias por el uso de diferentes criterios contables. Incluyen ajustes de consistencia contable, segmentación de datos financieros y reestructuras y deterioro de activos.
• Ajustes de comparabilidad de capital
  • Estos ajustes se relacionan con cuentas del estado de situación financiera como cuentas por cobrar, cuentas por pagar e inventarios. Buscan equiparar la temporalidad y el costo financiero, analizando las condiciones de pago y cobro entre terceros y partes relacionadas. Su objetivo es eliminar diferencias entre la empresa que realiza el estudio y las comparables, proporcionando el valor del dinero en el tiempo contemplando una tasa de interés que refleje el costo del financiamiento recibido.
• Ajustes de comparabilidad por riesgo país
  • Estos ajustes mejoran la comparabilidad y fiabilidad de los resultados igualando las condiciones económicas de cada mercado, haciendo que las compañías analizadas sean comparables en economías diferentes. Permiten un análisis más objetivo del riesgo diferencial entre economías emergentes y desarrolladas.
    

Es importante mencionar que los ajustes de comparabilidad no son obligatorios ni rutinarios, y su aplicación requiere documentación que evidencie y explique la comparabilidad apropiada, efectiva y objetiva. Si se necesitan numerosos ajustes, puede ser una señal de un análisis de comparabilidad erróneo.

A pesar de los esfuerzos por estandarizar y vigilar las operaciones entre partes relacionadas, la diversidad de condiciones de mercado y otros factores directos e indirectos siguen siendo un reto constante para las empresas y sus consultores.

Acércate a nuestro equipo de Precios de Transferencia para conocer más sobre el tema.

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Autora: Daniela Rosell, senior de Precios de Transferencia de Kreston BSG México

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