Registro contable del IVA para empresas certificadas.

Causación del Impuesto.

Como consecuencia de la adición de un segundo párrafo al artículo 28 de la Ley del IVA, cuando se trate de bienes que se destinen a los regímenes citados en el párrafo anterior, deben pagar el impuesto, a más tardar en el momento en que se presente el pedimento respectivo para su trámite.

Así las cosas, los contribuyentes que cuenten con una certificación, podrán aplicar un crédito fiscal, que será acreditable contra el impuesto causado como consecuencia de la importación de los bienes.

Como se dijo anteriormente, las empresas que obtuvieron la certificación en materia de IVA e IEPS por parte del SAT gozan de un crédito fiscal que consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la importación, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado que deba pagarse por las citadas actividades.

En materia fiscal está claro que el impuesto se causó al momento de llevar a cabo la importación temporal de los bienes, incluso el reporte del SAT considera ese IVA como causado. Sin embargo, atendiendo al beneficio antes referido las empresas certificadas no pagan el impuesto ya que acreditan el 100% del IVA que debió pagarse.

Reportes en la página del SAT

Al ingresar a la página del SAT es posible obtener un detalle de las operaciones de comercio exterior que son llevadas a cabo por los contribuyentes (en este caso del mes de enero), donde se precisa el monto del IVA causado por las importaciones efectuadas. Esto confirma que al SAT le queda claro, que los contribuyentes causan el impuesto, el cual se encuentra a expensas ya sea de pago en efectivo, garantía a través de fianza o de que se le aplique el crédito fiscal por certificación.

Sistema de acreditamiento del impuesto

Aun y cuando se trata de una operación que no tiene efecto fiscal, es necesario que contablemente se registre el impuesto causado y la aplicación del acreditamiento del crédito fiscal. Esto pudiera efectuarse a través de cuentas de balance o mediante cuentas de orden.

Registro contable

De acuerdo a lo establecido en el Anexo 24, es posible advertir, que el SAT comparte el criterio de llevar a cabo un registro contable de estas operaciones, estableciendo códigos agrupadores para las cuentas que se afectan con el mismo. Conforme al Catálogo de Códigos agrupadores de cuentas del SAT estas operaciones debieran registrarse en cuentas de orden bajo los siguientes:

Es probable que las cuentas antes comentadas no existan dentro del catálogo de su empresa, por lo que es preciso crearlas y darles el uso adecuado.

Recordar que tanto el catálogo de cuentas como la balanza de comprobación del mes de enero deberá enviarse durante los primeros días del mes de marzo, por lo que en caso de ubicarse en el supuesto, sugerimos llevar a cabo estas adecuaciones.

Le recordamos que el departamento de impuestos de nuestra firma esta para servirle en caso de alguna duda y/o aclaración relacionada con este y otras dudas fiscales que puedan aquejar a su empresa.